Sommaire
Votre parent est en EHPAD et vous payez chaque mois une partie de la facture. Vous savez que 12 mois de frais EHPAD représentent souvent 30 000 à 45 000 € engagés. Ce que vous savez peut-être moins : 25 % des frais d’hébergement et de dépendance ouvrent droit à une réduction d’impôt, plafonnée à 10 000 € de dépenses, soit jusqu’à 2 500 € d’impôt en moins chaque année. Pour en bénéficier, une seule case à cocher dans le formulaire 2042 RICI (Réduction d’Impôt sur le Revenu (case 7CD)) : la case 7CD. Ce guide vous explique le fonctionnement d’un EHPAD, puis l’éligibilité, le calcul exact, la déclaration ligne-à-ligne, le calendrier de versement et ce qui change (ou ne change pas) en 2026.
La réduction d’impôt EHPAD en 3 chiffres clés
Pourcentage des frais d’hébergement et de dépendance déductibles de votre impôt, codifié à l’article 199 quindecies du Code général des impôts.
25 %
S’applique sur le net supporté après déduction APA (Allocation Personnalisée d’Autonomie), APL (Aide Personnalisée au Logement)/ALS (Allocation de Logement Sociale) et ASH (Aide Sociale à l’Hébergement) éventuelle.
Plafond de dépenses annuel déclarables en case 7CD du formulaire 2042 RICI (Réduction d’Impôt sur le Revenu (case 7CD)), par personne hébergée. Couple en EHPAD : doublé à 20 000 €.
10 000 €
Plafond de dépenses atteint dès 10 000 € de frais nets ; la réduction obtenue reste toutefois limitée au montant de l’impôt dû par le résident.
Montant maximum rendu par personne hébergée et par an (25 % × 10 000 € plafond). Couple en EHPAD : 5 000 € max.
2 500 €
Acompte 60 % versé le 15 janvier N+2, solde 40 % été N+2 (si déjà déclaré année précédente).
Qu’est-ce que la réduction d’impôt EHPAD ?
La réduction d’impôt EHPAD est codifiée à l’article 199 quindecies du Code général des impôts. Elle accorde 25 % des dépenses d’hébergement et de dépendance supportées en EHPAD ou USLD (Unité de Soins Longue Durée), plafonnées à 10 000 € par an et par personne hébergée. Réservée aux résidents imposables.
La réduction d’impôt EHPAD est un avantage fiscal codifié à l’article 199 quindecies du Code général des impôts (CGI). Elle accorde 25 % des dépenses d’hébergement et de dépendance supportées en EHPAD ou en USLD, plafonnée à 10 000 € par an et par personne hébergée, soit jusqu’à 2 500 € rendus par résident chaque année.
L’erreur la plus fréquente : confondre réduction d’impôt EHPAD et crédit d’impôt. La réduction d’impôt EHPAD ne s’applique que si vous (ou votre parent) avez un impôt à payer. Si le résident n’est pas imposable, l’avantage est perdu, même si vous, son enfant, êtes imposable et payez la facture. C’est cette différence que beaucoup d’aidants découvrent au pire moment.
Réduction ou crédit d’impôt : la différence en 30 secondes
Une réduction d’impôt diminue votre impôt à payer dans la limite de cet impôt. Si votre impôt avant réduction est de 1 800 €, la réduction effective maximale sera de 1 800 €, pas 2 500 €. Un crédit d’impôt, lui, est restitué même si vous n’êtes pas imposable. La réduction reste, en 2026, une réduction.
Conditions d’éligibilité : résident imposable, EHPAD ou USLD (Unité de Soins Longue Durée)
Quatre conditions doivent être réunies simultanément pour bénéficier de la réduction d’impôt EHPAD. Sans elles, la case 7CD reste sans effet, voire déclenche une demande de justificatifs.
Qui paie ne change rien : c’est la personne hébergée qui ouvre le droit, et c’est sur sa déclaration que la case 7CD est cochée. Un parent ne peut pas être rattaché au foyer fiscal de son enfant : la réduction reste attachée à la déclaration de la personne hébergée, même lorsque c’est vous qui réglez la facture.
Bonne nouvelle pour les USLD : mêmes droits qu’EHPAD. À l’inverse, les résidences seniors et résidences autonomie non médicalisées n’ouvrent pas droit à cette réduction, voir les 5 aides financières EHPAD. Cas rare : EHPAD à l’étranger éligible si situé dans l’EEE.
Calcul : 25 % plafond 10 000 €/an = 2 500 € maximum
La réduction d’impôt EHPAD tient en une formule : 25 % × min(net_supporté, 10 000 €). Le mot qui change tout, c’est net. Vous déclarez ce qui reste à charge du résident après déduction de toutes les aides perçues, pas la facture brute.
Six étapes ordonnées :
- Additionnez les dépenses brutes d’hébergement + dépendance de l’année.
- Déduisez l’APA (Allocation Personnalisée d’Autonomie) perçue par le résident sur l’année.
- Déduisez l’APL (Aide Personnalisée au Logement) ou l’ALS (Allocation de Logement Sociale) perçue.
- Si ASH (Aide Sociale à l’Hébergement) versée : déduisez-la intégralement (non-cumul : voir « Cumul avec ASH, APA, APL »).
- Reportez ce montant net en case 7CD (limité à 10 000 €).
- L’administration applique 25 % et calcule la réduction (max 2 500 €/personne).
Exemple chiffré, Madame Durand en EHPAD depuis janvier 2025 :
- Frais hébergement + dépendance 2025 : 24 000 €
- APA perçue : − 5 000 €
- APL perçue : − 2 400 €
- Net déclarable (case 7CD) : 16 600 €
- Plafond annuel par personne : 10 000 €
- Réduction d’impôt : 10 000 × 25 % = 2 500 € rendus
L’APA est à déduire des dépenses avant calcul des 25 %, voir le guide APA en EHPAD. Pour comprendre comment se composent les tarifs hébergement, dépendance et soins, voir les prix EHPAD 2026.
Cas du couple en EHPAD : plafond doublé 20 000 € / 5 000 € rendus
Quand les deux conjoints sont hébergés en EHPAD (même établissement ou deux établissements distincts), le plafond de la réduction d’impôt EHPAD est doublé : 20 000 € de dépenses déclarables, et 5 000 € rendus sur l’impôt commun.
C’est dans ce cas seulement que la case 7CE entre en jeu. Le déclarant principal hébergé déclare ses frais en 7CD ; le conjoint hébergé (marié ou PACSé) déclare les siens en 7CE. Les deux s’additionnent.
Quand un seul est en EHPAD (l’autre à domicile), le plafond reste de 10 000 € : une seule case, la 7CD. Le conjoint à domicile peut éventuellement bénéficier du crédit d’impôt services à la personne (autre dispositif). Pour les couples en union libre, chacun déclare ses propres frais en 7CD : pas de mutualisation.
Parent seul en EHPAD, imposable
Cas le plus fréquent. Une seule case à remplir : la case 7CD. Plafond 10 000 € de frais nets, réduction max 2 500 € par an.
Couple en EHPAD (les deux hébergés)
Plafond DOUBLÉ : 20 000 € de frais nets. Case 7CD pour le déclarant, case 7CE pour le conjoint hébergé. Réduction max 5 000 € sur l’impôt commun.
Parent non imposable
La réduction d’impôt EHPAD n’a aucun effet. Mais vous, son enfant aidant qui finance, pouvez peut-être déduire la pension alimentaire versée, soit frais réels justifiés si parent en EHPAD (sans plafond fixe), soit forfait 4 075 €/an case 6GU uniquement si cohabitation.
Un seul en EHPAD, l’autre à domicile
Un seul plafond 10 000 € (le résident hébergé). Seule la case 7CD est utilisée. Le conjoint resté à domicile peut éventuellement bénéficier du crédit d’impôt services à la personne (autre dispositif).
Tableau cas-types chiffrés
Quatre profils types : revenus modestes, moyens, aisés, couple en EHPAD. Pour chacun, le net qui mène à la case 7CD (et 7CE pour le couple) et la réduction réellement obtenue.
Cas-types chiffrés 2026 : combien votre famille peut-elle récupérer ? 4 profils types illustratifs, base de calcul nette après déduction des aides perçues
| Profil résident | Frais EHPAD bruts/an | APA + APL déduites (Allocation Personnalisée d’Autonomie) (Aide Personnalisée au Logement) |
Net déclaré case 7CD | Réduction réelle |
|---|---|---|---|---|
| Mme Dupont, 84 ans, retraite 1 200 €/mois (non imposable) | 22 000 € | −7 000 € (APA forte GIR (Groupe Iso-Ressources) 2 + APL) | 10 000 € (plafonné) | 0 € : impôt nul, réduction perdue |
| M. Bernard, 79 ans, retraite 1 800 €/mois (moyen, tranche 11 %) | 28 000 € | −5 200 € (APA GIR 3 + APL réduite) | 10 000 € (plafonné) | Quelques centaines d’euros : réduction plafonnée à l’impôt dû |
| Mme Lefèvre, 82 ans, retraite 3 000 €/mois (aisée, tranche 30 %) | 36 000 € | −3 600 € (APA GIR 4 réduite, pas d’APL) | 10 000 € (plafonné) | 2 500 € rendus |
| Couple Martin, 81 et 84 ans, retraites cumulées 4 200 €/mois (imposable) | 48 000 € total | −10 000 € (2 APA + APL réduite) | 7CD = 10 000 € + 7CE = 10 000 € | ≈ 2 000 € : réduction plafonnée à l’impôt commun dû |
Le plafond de dépenses est vite saturé : dès que le net dépasse 10 000 €, la base de calcul est au maximum. Mais la réduction réellement obtenue reste bornée par l’impôt à payer du résident : en dessous de 2 500 € d’impôt, les 2 500 € maximum ne sont jamais atteints. Le niveau d’APA (Allocation Personnalisée d’Autonomie) dépend du 6 niveaux GIR.
Comment déclarer : formulaire 2042 RICI (Réduction d’Impôt sur le Revenu (case 7CD)) lignes 7CD/7CE pas-à-pas
C’est ici que beaucoup d’aidants se perdent. Bonne nouvelle : la déclaration prend 15 minutes une fois les documents rassemblés. Voici les 5 étapes opérationnelles pour déclarer en ligne sur impots.gouv.fr.
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Rassembler les justificatifs
Récupérer l’attestation fiscale annuelle envoyée par l’EHPAD (généralement reçue en février-mars), les notifications CAF (Caisse d’Allocations Familiales) d’APL (Aide Personnalisée au Logement) ou ALS (Allocation de Logement Sociale) perçues, les notifications du Conseil départemental pour l’APA (Allocation Personnalisée d’Autonomie) versée, et la notification ASH (Aide Sociale à l’Hébergement) si applicable.
15 minutes -
Se connecter à impots.gouv.fr
Démarrer la déclaration en ligne pendant la campagne avril-juin 2026. Connexion via FranceConnect ou identifiant fiscal + mot de passe. Pour une déclaration commune, le déclarant principal est le titulaire du compte.
5 minutes -
Étape 3 du parcours : « Réductions et crédits d’impôt »
Atteindre l’étape 3 du parcours en ligne et cocher la rubrique « Réductions et crédits d’impôt ». Sélectionner ensuite la sous-rubrique « Dépenses d’accueil dans un établissement pour personnes dépendantes ». Le formulaire 2042 RICI s’ouvre avec les cases 7CD et 7CE.
3 minutes -
Calculer le net à reporter
Additionner les frais d’hébergement et de dépendance de l’année, déduire l’APA, l’APL/ALS et l’ASH éventuelle versées au résident. Plafonner à 10 000 € par personne hébergée. Si couple en EHPAD : 10 000 € pour chacun (case 7CD + case 7CE).
10 minutes -
Saisir la case 7CD (ou 7CE) puis valider
Reporter le montant net dans la case 7CD (déclarant 1 hébergé) ou la case 7CE (conjoint hébergé). Valider la déclaration. Conserver l’attestation fiscale EHPAD et les notifications d’aides pendant 3 ans (durée légale de contrôle).
4 minutes
Vous voilà à 15 minutes près de 2 500 €/an rendus. En version papier, la case 7CD est en page 4 du formulaire 2042 RICI millésime 2026, joignez l’attestation fiscale EHPAD à l’envoi (recommandé, utile en cas de contrôle).
J’ai oublié de cocher la case 7CD l’an dernier : que faire ?
Mon parent est décédé en cours d’année : que déclare-t-on ?
Acompte 60 % versé le 15 janvier : calendrier fiscal complet
Une fois la 7CD déclarée, l’avantage fiscal arrive en deux temps. Cette mécanique d’acompte est mal connue, beaucoup d’aidants se demandent pourquoi rien n’arrive en janvier alors qu’ils ont déclaré en mai. Réponse : il faut avoir déclaré l’année précédente.
Calendrier fiscal complet sur 24 mois Du 1er mois d’EHPAD au premier acompte de 60 % du 15 janvier N+2
| Période | Action | Vous | Administration |
|---|---|---|---|
| Janvier N (1ʳᵉ facture EHPAD) | Entrée en EHPAD | Payer la facture mensuelle | Aucune action |
| Avril-juin N+1 | Déclaration de revenus N | Cocher case 7CD/7CE | Calcul de la réduction |
| Août N+1 | Avis d’imposition | Vérifier réduction appliquée | Émission de l’avis |
| 15 janvier N+2 | Acompte 60 % versé | Recevoir le virement | Virement automatique |
Pourquoi je n’ai pas reçu l’acompte de 60 % en janvier ? L’acompte est versé le 15 janvier UNIQUEMENT si vous avez déjà déclaré l’année précédente. La 1ʳᵉ année où votre parent entre en EHPAD : pas d’acompte janvier (l’administration n’a pas encore de référence). L’avantage arrive intégralement avec l’avis d’imposition de l’été N+1 (juillet-août), puis l’acompte de 60 % est mis en place le 15 janvier N+2.
Le solde 40 % est versé l’été N+2 (juillet-août), après régularisation par votre déclaration N+1. Pour moduler ou refuser l’acompte (situation changée : décès, sortie d’EHPAD, baisse de frais), utilisez le service “Gérer vos avances de réductions et crédits d’impôt” de votre espace particulier sur impots.gouv.fr, ouvert au dernier trimestre de l’année. Modulation possible jusqu’à début décembre pour effet sur le versement du 15 janvier suivant.
Clarification 2026 : RÉDUCTION pas crédit (amendement universel REJETÉ PLF 2026)
Beaucoup d’aidants ont entendu en automne 2025 que la réduction d’impôt EHPAD allait devenir un crédit accessible aux non-imposables. Cette annonce, réelle dans le débat parlementaire, n’est pas devenue la loi.
Le 25 octobre 2025, l’Assemblée nationale a adopté en 1ʳᵉ lecture l’amendement I-1474 au PLF 2026, qui visait à transformer la réduction d’impôt EHPAD en crédit d’impôt universel accessible aux foyers non imposables. Cet amendement n’a pas été retenu dans la suite de la navette : la loi de finances pour 2026 a été définitivement adoptée le 2 février 2026 (après engagement de la responsabilité du gouvernement au titre de l’article 49.3 le 30 janvier) et promulguée le 19 février 2026, loi. En 2026, le dispositif reste donc une réduction d’impôt : si votre parent n’est pas imposable, l’avantage fiscal est perdu pour ce qu’il déclare lui-même.gouv.fr.
Parent non imposable : pension alimentaire déductible (frais réels EHPAD ou forfait 6GU cohabitation)
Si votre parent n’est pas imposable, la réduction d’impôt EHPAD ne lui sert à rien. Vous, son enfant aidant, pouvez peut-être déduire de vos revenus la pension alimentaire que vous lui versez (case 6GU, plafond frais réels justifiés (pas de plafond fixe pour parent en EHPAD), articles 205 à 207 du Code civil). 7CD et 6GU ne se cumulent pas sur la même somme. Détail : obligation alimentaire en EHPAD.
Cumul avec ASH (Aide Sociale à l’Hébergement), APA (Allocation Personnalisée d’Autonomie), APL (Aide Personnalisée au Logement) : règles précises
La réduction d’impôt EHPAD s’articule avec les autres aides selon une logique simple : elle porte sur le net supporté, donc sur ce qui reste à payer après toutes les aides reçues.
Cumul des aides EHPAD avec la réduction d’impôt 25 % Règle d’or : déduire toutes les aides perçues avant de remplir la case 7CD
| Aide | Cumul avec réduction d’impôt EHPAD ? | Règle | À déduire avant case 7CD ? |
|---|---|---|---|
| APA (Allocation Personnalisée d’Autonomie) | OUI | L’APA finance la dépendance, la réduction porte sur le reste à charge | OUI (déduire APA versée sur l’année) |
| APL (Aide Personnalisée au Logement) / ALS (Aide au Logement) | OUI | Aides distinctes (logement vs fiscal), pas de double comptage | OUI (déduire APL/ALS (Allocation de Logement Sociale) versée sur l’année) |
| ASH (Aide Sociale à l’Hébergement) | NON sur la même dépense | Si l’ASH couvre la totalité du tarif hébergement, le résident ne supporte plus de frais déductibles | Non applicable (pas de reste à déclarer) |
| Caisse de retraite (aides ponctuelles) | OUI | Aide ponctuelle, à déduire si elle a couvert des frais d’hébergement | OUI (déduire si applicable) |
Cas hybride :
si l’ASH couvre partiellement le tarif (cas fréquent), la part personnelle que le résident continue de payer reste éligible aux 25 %.
Vous reportez en case 7CD le montant effectivement versé, plafonné à 10 000 €.
Voir aussi le guide ASH en EHPAD.
FAQ – Réduction d’impôt EHPAD
Quelle case cocher pour les frais d’EHPAD aux impôts ?
Case 7CD du formulaire 2042 RICI (Réduction d’Impôt sur le Revenu (case 7CD)) pour le déclarant principal hébergé. Case 7CE pour le conjoint marié ou partenaire de PACS également hébergé en EHPAD.
Reporter le montant net annuel après déduction APA (Allocation Personnalisée d’Autonomie), APL (Aide Personnalisée au Logement)/ALS (Allocation de Logement Sociale) et ASH (Aide Sociale à l’Hébergement) éventuelle, plafonné à 10 000 € par personne hébergée.
Peut-on bénéficier de la réduction d’impôt EHPAD si le parent n’est pas imposable ?
Non. La réduction d’impôt EHPAD ne s’applique que si le résident a un impôt à payer avant calcul. L’amendement crédit d’impôt universel du PLF 2026 n’a pas été retenu dans la loi de finances pour 2026. Si votre parent n’est pas imposable, vous, son enfant, pouvez peut-être déduire la pension alimentaire, frais réels justifiés si parent en EHPAD, ou forfait 4 075 €/an case 6GU si cohabitation.
Quel est le plafond de la réduction d’impôt EHPAD en 2026 ?
25 % des frais nets d’hébergement + dépendance, plafond 10 000 €/an et par personne hébergée. Soit jusqu’à 2 500 € de réduction maximale par personne et par an. Pour un couple en EHPAD (les deux conjoints hébergés), le plafond est doublé : 20 000 € de dépenses, 5 000 € de réduction maximale.
Quelle différence entre la case 7CD et la case 7CE ?
Case 7CD = déclarant principal hébergé en EHPAD ou USLD (Unité de Soins Longue Durée). Case 7CE = conjoint marié ou partenaire de PACS également hébergé en établissement.
Si un seul des deux conjoints est en EHPAD (l’autre reste à domicile), seule la case 7CD est utilisée.
Les deux cases sont cumulables sur une déclaration commune.
Faut-il déduire l’APA avant de remplir la case 7CD ?
OUI obligatoirement. Reporter en case 7CD le NET supporté par le résident (frais bruts moins APA, moins APL/ALS, moins ASH éventuelle). L’erreur fréquente : reporter le brut sans déduire les aides, ce qui entraîne une demande de justificatifs voire un redressement. L’attestation fiscale EHPAD précise généralement le net déclarable.
Quels frais d’EHPAD sont éligibles à la case 7CD ?
Uniquement les frais d’hébergement et de dépendance. Les frais de soins (médicaux, paramédicaux, kinésithérapie, ergothérapie) sont exclus car déjà pris en charge par l’Assurance Maladie via la dotation soins de l’EHPAD. La facture EHPAD-type a 3 colonnes : seules les deux premières alimentent la case 7CD.
Quand reçoit-on la réduction d’impôt EHPAD ?
Intégrée à l’avis d’imposition d’août N+1 (déclaration mai N+1). L’année suivante, acompte 60 % versé automatiquement le 15 janvier N+2 par virement (si vous avez déjà déclaré l’année précédente). Solde 40 % versé l’été N+2 (juillet-août) après régularisation par la nouvelle déclaration.
Mon parent est entré en EHPAD en septembre, je déclare combien sur l’année ?
Uniquement les frais effectivement payés sur l’année (de septembre à décembre = 4 mois de facture, soit environ 8 000 à 12 000 € selon l’établissement). Reporter ce net (après APA et APL si déjà perçues) en case 7CD, dans la limite du plafond annuel 10 000 €. La réduction sera proportionnelle.
SOURCES14 références
- Légifrance, Article 199 quindecies du Code général des impôts (réduction d'impôt frais EHPAD/USLD) — https://www.legifrance.gouv.fr/codes/article_lc/LEGIARTI000049641796
- BOFiP-Impôts, BOI-IR-RICI-140 (doctrine officielle réduction d'impôt frais de dépendance) — https://bofip.impots.gouv.fr/bofip/526-PGP.html/identifiant=BOI-IR-RICI-140-20140625
- Impots.gouv.fr (DGFiP), Comment déclarer mes frais d'hébergement en EHPAD ? (mise à jour 01/04/2026) — https://www.impots.gouv.fr/particulier/questions/je-suis-entree-en-etablissement-pour-personne-dependante-comment-puis-je
- Impots.gouv.fr (DGFiP), Pension alimentaire à un ascendant en EHPAD : case 6GU (mise à jour 01/04/2026) — https://www.impots.gouv.fr/particulier/questions/puis-je-deduire-les-sommes-que-je-verse-la-maison-de-retraite-de-mes-parents
- Service-public.gouv.fr (DILA), Frais d'accueil liés à la dépendance : réduction d'impôt (F17) — https://www.service-public.gouv.fr/particuliers/vosdroits/F17
- Pour-les-personnes-agees.gouv.fr (CNSA), La réduction d'impôt en établissement d'hébergement (mise à jour 27/03/2026) — https://www.pour-les-personnes-agees.gouv.fr/vivre-dans-un-ehpad/aides-financieres-en-ehpad/la-reduction-d-impot-en-etablissement-d-hebergement
- Economie.gouv.fr (Bercy), Personnes âgées : quelle réduction d'impôt en établissement d'hébergement ? — https://www.economie.gouv.fr/particuliers/preparer-ma-retraite-et-ma-succession/personnes-agees-quelle-reduction-dimpot-en-etablissement-dhebergement
- Légifrance, Articles 205 à 207 du Code civil (obligation alimentaire enfants envers parents) — https://www.legifrance.gouv.fr/codes/article_lc/LEGIARTI000006422828
- Légifrance, Loi n° 2024-317 du 8 avril 2024 (loi Bien Vieillir, articulation générale) — https://www.legifrance.gouv.fr/jorf/id/JORFTEXT000049385823
- MoneyVox (23/01/2026), Crédit d'impôt EHPAD : ce ne sera (toujours) pas pour 2026 (clarification PLF 2026) — https://www.moneyvox.fr/impot/actualites/107244/credit-impot-ehpad-ce-ne-sera-pas-pour-2026
- Légifiscal (28/10/2025), PLF 2026 : amendement I-1474 transformation réduction en crédit d'impôt (texte adopté 1re lecture) — https://www.legifiscal.fr/actualites-fiscales/4291-plf-2026-transformation-reduction-impot-dependance-credit-impot.html
- impots.gouv.fr, modifier mes prélèvements : moduler le taux ou l'acompte — https://www.impots.gouv.fr/particulier/modifier-mes-prelevements
- CNSA, Financer l'autonomie des personnes âgées (panorama institutionnel) — https://www.cnsa.fr/budget-et-financement/missions-financieres-et-budget-de-la-cnsa
- Service-public.gouv.fr, Allocation personnalisée d'autonomie APA (F10009, articulation déduction) — https://www.service-public.fr/particuliers/vosdroits/F10009
